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會計干貨|長期掛賬的“其他應收款”該如何平賬?
發布時間:2019-02-15 13:59點擊率:22我要分享

長期掛賬的“其他應收款”該如何平賬?其實這些其他應收款絕大部分是無法收回的。當初之所以把它們作為其他應收款,應該有著許多現實的無奈。今天唐山會計學堂就為大家講一講其他應收款的涉稅事項,趕快來看看吧!



會計干貨|長期掛賬的“其他應收款”該如何平賬?



唐山會計學堂為你講述長期掛賬的其他應收款的平賬事宜


1. 憑票入賬不等于找替票入賬


會計人員有根深蒂固的“憑票入賬”觀念。很多會計人第一想法是找發票報銷,卻苦惱于找不到合情、合理、合法的發票,于是想起了“邪路”,找替票報銷,這種做法明顯是違法的,會計人員可能會因此承擔法律責任。


2. 沒有發票也可入賬


如果費用果真發生了,沒有發票該怎么辦呢?無需著急,沒有發票一樣是可以入賬的。如果有證據表明其他應收款是掛賬的費用,同樣能以費用的名義入賬,只是這部分費用不可以在所得稅前扣除。入賬時需提供的證據可以是收據、小票等。


3. 不能證實費用真實發生的,有被認定偷逃個稅的風險


最極端的情況是,既沒有取得發票又沒有證據表明掛賬的其他應收款是費用。這時會計做賬要小心了。在這種情況下,如果直接費用化處理,費用除了不能在所得稅前扣除,還可能面臨被認定偷逃個稅的風險。


4. 計提壞賬


除了做費用報銷外,還可以考慮計提資產減值。其他應收款也是可以計提壞賬準備的。做賬與計稅是兩個不同的概念。針對長期掛賬的其他應收款,應分類處置,屬于費用的需費用化;屬于薪酬、分紅的,應補交個稅;實在收不回來的借款,會計做賬時可根據會計政策計提壞賬。但要注意,計提的壞賬不一定能得到稅務的認可,在匯算清繳時要記得納稅調整。


5. 股東大額借款


有些股東為了逃避個稅,將工資、獎金、分紅等長期掛在其他應收款,這正是稅務要處罰的“自作聰明”。還有一種情況是股東從公司把錢拿走了。這是很敏感的事情。如果金額比較大,上述處理方式都不適用此情形。按照稅務的規定,股東借款當年沒有歸還,而且不能證明是用于生產經營的,稅務會將之視作分紅。


大股東欠賬的三大風險,民營企業“家財務”的現象是一個頑疾——老板的錢就是公司的錢,公司的錢也是老板的錢。大股東借錢不還、債務長期掛賬,可能會觸以下三個方面的風險。


一是債務風險。欠債還錢這是天經地義的事。如果公司股東只有大股東一人,或大股東夫妻兩人,這筆債務公司不會主動向大股東追償。一旦公司發生了股權變更,第三方股東就可能要求大股東歸還所欠公司的債務。


二是稅務風險。按照稅務的規定,股東借款超過一年沒有歸還,而且不能證明是用于生產經營的,稅務會將之視作分紅,應按20%的稅率繳納個稅。


三是違法風險。如果大股東從公司借款,手續不完整,極易觸發刑事責任。


要防止上述3類風險,建議借款之前通過董事會決議或股東會決議,取得股東或者董事的支持,明確大股東借款不是個人私下的行為;或者簽訂借款協議,約定借款利息,借款期限,企業按月計提借款利息,明確借款屬性。當然,更希望大股東能做到公私分明,規范財務管理。這是杜絕此類風險的最佳方法。



好啦!以上就是唐山會計學堂為大家分享的會計知識啦!你都記住了嗎?若是想學習更對會計知識,那就持續關注我們吧!

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